Området Bokføring velges via snarveier. Det er også mulig under Abonner nederst til venstre på Skattedirektoratets sider å bestille nyhetsbrev om nyheter som legges ut på området.
Oversikt over uttalelser publisert av Skattedirektoratet.
Krav til angivelse av partene i salgsdokumentet (02.03.10)
Skattedirektoratet har uttalt at salgsdokumentet må inneholde selges foretaksnavn slik dette er registrert i Foretaksregisteret. Når det gjelder kjøpers navn, kan et registret bedriftsnavn erstatte foretaksnavn uten at det har konsekvenser for fradragsretten for merverdiavgift.
Krav til å spesifisere merverdiavgift i salgsdokument (09.02.10)
Skattedirektoratet angir i en uttalelse tre forskjellige måter merverdiavgiften kan spesifiseres i salgsdokumentet når dokumentet innholder salg som skal avgiftsberegnes med forskjellige satser.
Samfakturering (09.02.10)
Fakturering av tjenester fra flere bokføringspliktige i samme faktura med ett fakturanummer vil være i strid med bokføringsforskriften. Dette uttaler Skattedirektoratet i et brev til et advokatfirma.
Forskuddsfakturering av strøm (09.02.10)
Skattedirektoratet legger i en uttalelse til grunn at løpende avtaler om levering av strøm (strømabonnementer) kan forskuddsfaktureres. Det samme vil gjelde et abonnement på nettleie.
Tidspunktet for bokføring og innberetning av uttaksmerverdiavgift mv (25.02.09)
Skattedirektoratet har i et brev til et advokatkontor uttalt at uttaksmerverdiavgift skal dokumenteres og bokføres senest en måned etter at uttaket fant sted. Det uttales videre at fradragsføring av inngående avgift på forskuddsfakturerte tjenester må korrigeres dersom fradragsretten på et senere tidspunkt er endret.
Serveringssteder – tidspunkt for utskriving av kassarapporter (24.02.09)
Etter bokføringsforskriften skal serveringssteder skrive ut eller lagre summeringsstrimlene ved dagens slutt. Dette slår Skattedirektoratet fast i et brev av 20. februar 2009 til et skattekontor.
Fortløpende registrering av kontantsalg (10.11.08)
Skattedirektoratet har uttalt seg om hva som ligger i kravet om at kontantsalg skal registreres fortløpende på kassaapparat for et serveringssted. I serveringsbransjen er det ikke uvanlig at gjesten betaler for det som er servert under hele besøket idet serveringsstedet forlates. I uttalelsen angis det tre løsninger som anses å være i overensstemmelse med kravet i bokføringsreglene.
Oppbevaring av kredittkortinformasjon
(04.07.08)
Skattedirektoratet har i brev til Datatilsynet lagt til grunn at kredittkortinformasjon (kortreferanse) i seg selv ikke er oppbevaringspliktig etter bokføringsloven, forutsatt at opplysningene ikke inngår i salgsdokumentet eller annet oppbevaringspliktig regnskapsmateriale.
Angivelse av art i salgsdokumentet mv
(01.11.07)
Skattedirektoratet uttaler i et brev til NARF at ved fakturering av teletjenester er det et krav om å spesifisere de enkelte abonnement/telefonnummer og beløp tilknyttet hvert nummer i salgsdokumentet. Dersom opplysningene delvis fremkommer i papirbasert og delvis i elektronisk salgsdokument, er det ikke noe i veien for å oversende det ene dokumentet på papir og det andre elektronisk.
Finansielle forskudd eller forskuddsfakturering?
(23.05.07)
Etter Skattedirektoratets oppfatning er det uheldig at en anmodning om et finansielt forskudd gis i en form og på et dokument som kan oppfattes som et salgsdokument. Dette gjelder ikke minst på områder hvor det er anledning til å utstede salgsdokumentet på forskudd. Formen på dokumentet vil imidlertid ikke være avgjørende dersom dokumentet reelt gjelder et finansielt forskudd og dette fremgår klart av dokumentet uten samtidig spesifikasjon av varer/tjenester og merverdiavgift.
Forskuddsfakturering – annonsering
(03.05.07, oppdatert 03.07.07)
I et brev av 23. april 2007 til et advokatfirma uttaler Skattedirektoratet at annonsetjenester ikke kan forskuddsfaktureres.
Nummerering av salgsdokument - merking på annen måte
(24.04.07)
Skattedirektoratet gir i uttalelsen en vurdering av om fire alternative merkinger tilfredsstiller kravet til at et salgsdokument er merket på annen måte enn fortløpende nummerering. Uttalelsen gir ikke noe endelig svar, men viser avslutningsvis til at Bokføringsstandardstyret har spørsmålet til behandling. Det uttales også at ved bruk av forhåndstrykte blanketter bør virksomhetens navn og organisasjonsnummer, ev. etterfulgt av bokstavene MVA, trykkes.
Ansattes kjøp over internett – krav til dokumentasjon
(22.2.07)
Skattedirektoratet drøfter i uttalelsen sammenhengen mellom bokføringsforskriftens dokumentasjonsregler og reglene om forskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser. For at en utgiftsgodtgjørelse skal bli trekkfri, må dokumentasjonen tilfredsstille kravene i bokføringsforskriften.
Nummerering av salgsdokument, bokføring ved bruk av Excel mv.
(5.2.07)
Skattedirektoratet har i en ny uttalelse presisert at kravet til fortløpende nummerering av salgsdokumentasjonen gjelder for hver enkelt bokføringspliktige enhet. Det presiseres at det samme gjelder for nummereringen av bilagene. Det er også gitt anvisning på hvordan regnskapsmaterialet kan sikres når det benyttes Excel i bokføringen.
Oppbevaring av sikkerhetsdokumenter mv. - bank
(5.2.07)
Skattedirektoratet har uttalt at en avtale/gjeldsbrev i utgangspunktet er primærdokumentasjon som må oppbevares i 10 år, forutsatt at avtalen viser partene i transaksjonen, utlånet/innskuddets størrelse, betingelser om renter, avdragsterminer mv. Videre uttales at sikkerhetsdokumenter som pantsettelses- og kausjonserklæringer, normalt er sekundærdokumentasjon som må oppbevares i 3 år og 6 måneder etter utløpet av det året sikkerhetsstillelsen utløper.
Nummerering av salgsdokument – bruk av felles faktureringssystem (26.10.06)
Etter Skattedirektoratets oppfatning er det ikke i samsvar med bokføringsforskriften at flere bokføringspliktige som benytter et felles faktureringssystem, bruker en felles nummerserie.
Salgsdokumentets innhold – merverdiavgift
(25.9.06)
Skattedirektoratet presiserer at ved fakturering i utenlandsk valuta må merverdiavgift angis i norske kroner. I omsetningsoppgaven skal også avgiftsgrunnlaget rapporteres i norske kroner etter kursen på fakturatidspunktet. Det anbefales derfor at også avgiftsgrunnlaget spesifiseres i norske kroner i salgsdokumentet. Dersom selger er registrert i merverdiavgiftsmanntallet, skal organisasjonsnummeret etterfølges av bokstavene MVA. Etter Skattedirektoratets oppfatning kan ikke dette erstattes med bokstavene VAT selv om salgsdokumentet ellers er utferdiget på engelsk språk.
Etter Skattedirektoratets oppfatning kan ikke et salgsdokument utstedes på et fjerntliggende språk, som for eksempel kinesiske skrifttegn, men må utstedes på norsk, svensk, dansk eller engelsk.
Forskuddsfakturering – leasingkontrakter (18.5.06)
Skattedirektoratet har i brev av 28. april 2006 til Finansieringsselskapenes Forening uttalt at en kontraktsfestet forhøyet førsteleie (startleie) i starten av leasingperioden ikke er å anse som et forskudd i egentlig forstand. Ved vurderingen er det lagt vekt på at beløpet er opptjent uavhengig av om leieavtalen opphører før leieperiodens utløp. Når et slikt beløp ikke anses som et forskudd i avgiftsmessig forstand, er det heller ikke å anse som et forskudd i relasjon til bokføringsforskriften.
Merverdiavgiftsrepresentasjon – bokføringspliktens omfang
(21.4.06)
Skattedirektoratet har i et brev til et advokatfirma uttalt seg om hvilke plikter en representant etter merverdiavgiftsloven har etter bokføringsloven. Det konkluderes med at representantens bokføringsplikt mv. er avgrenset til den delen av regelverket som er av betydning for rapportering etter merverdiavgiftsloven. Det påpekes videre at regelverket forutsetter at næringsdrivende som er registrert med representant skal sende salgsdokumentet gjennom representanten.
Krav til nummerering av bilag (30.3.06)
Bokføringsloven krever at det i spesifikasjonene skal være en dokumentasjonshenvisning. Skattedirektoratet uttaler at dette kravet ikke er oppfylt ved å benytte leverandørens fakturanummer som henvisning.
Dokumentasjon ved salg av kunst (22. 3.06)
En kunstner/kunsthåndverker skal benytte kassaapparat ved kontantsalg fra eget utsalgssted, samt ved ambulerende salg som overstiger 3G. Når det gjelder salg av kunst/kunsthåndverk gjennom en gallerist eller annen mellommann (formidler), legger Skattedirektoratet til grunn at slikt salg kan dokumenteres med daterte forhåndsnummererte salgsbilag.
Dokumentasjon av medgått tid - transport (21.3.06)
Skattedirektoratet har uttalt at bokføringspliktige innen varetransport eller persontransport ikke er pliktig til å dokumentere medgått tid etter reglene i bokføringsforskriften.
Kontantsalg fra ubetjente salgssteder
(14.3.06)
Salg fra ubetjente salgssteder vil på samme måte som salg fra betjente steder være kontantsalg etter definisjonen i bokføringsforskriften. Imidlertid synes regelverket å forutsette at det er en fysisk person (selger) som betjener kjøperen. Skattedirektoratet er av den formening at salg fra ubetjente salgssteder fortsatt kan finne sted, uten at det kreves kassaapparat, terminal, eller automater med tilsvarende funksjonalitet. Salget må da dokumenteres enten ved konvolutter eller lignende, innbundet bok eller kvantumsoversikter.
Krav til spesifikasjon av uttak – jordbruk mv.
(27.2.06)
Uttak av produkter fra bl.a. eget jordbruk til bruk privat eller til formål innen rammen av næringen er unntatt fra avgiftplikt og i takseringsreglene er det fastsatt normtall for verdsetting av enkelte naturalier til eget bruk som gjelder ved beskatningen. Således verdsettes bl.a. uttak av melk og poteter til faste satser pr. medlem av husstanden. Skattedirektoratet har lagt til grunn at spesifikasjonsplikten etter bokføringsloven i slike tilfeller kan begrenses tilsvarende.
Utkjøring av ferdig tilberedt mat og andre varer mot kontant betaling
(31.1.06)
Virksomheter som tilbyr ferdig tilberedt mat for såkalt ”take away” eller catering og leverer dette ute hos kunden mot kontant betaling, har etter bokføringsforskriften plikt til å registrere kontantsalg fortløpende på kassaapparat eller lignende. Etter Skattedirektoratets oppfatning kan kontantsalget i slike tilfeller registreres fortløpende på kassaapparatet eller lignende på forretningsstedet, samtidig med at den ferdige varen bringes ut av lokalet for levering.
Utleie av solsenger- kontantautomater
(26.1.06)
Skattedirektoratet har uttalt at salg fra automater kan dokumenteres ved at opptalt kontantbeholdning avstemmes mot tilgjengelige opplysninger fra automaten.
Ambulerende eller sporadisk kontantsalg
(10.1.06)
Skattedirektoratet har uttalt seg om i hvilke tilfelle de bokføringspliktige kan unnlate å bruke kassaapparat ved ambulerende eller sporadisk kontantsalg.
Ambulerende virksomhet, felles kassaapparat (4.1.06)
Det er i brev til Norske Fotterapeuters Forbund gitt anvisning på hva som skal til for å komme inn under begrepet ambulerende virksomhet etter bokføringsforskriften § 5-4. Det er videre uttalt at flere fotterapeuter som har hvert sitt enkeltpersonforetak, under visse forutsetninger kan benytte ett felles kassaapparat.
Dokumentasjon av medgått tid (4.1.06)
Her slås det fast at kravet etter bokføringsforskriften § 8-4-1 ikke medfører at timene også skal spesifiseres mht. til hvilke type arbeidsoppgaver som er utført. Det er også gitt eksempler på hva som regnes som henholdsvis intern tid og interne administrative oppgaver.