Nyttige skattetips på tampen av året

Rådgiver skatt Børge Busvold, Revisorforeningen

Vi starter med et par tips som har bakgrunn i forslaget til statsbudsjett for 2026. Vær oppmerksom på at Regjeringen ikke har flertall på Stortinget og at det endelige statsbudsjettet kan bli endret etter forhandlingene med budsjettpartnerne.

Kjøp el-bil før nyttår

MVA-fritaket for el-bil skal fases ut. I forslaget til statsbudsjett for 2026 foreslås at det at fritaket som i dag gjelder kostpris inntil 500 000 kroner skal senkes til 300 000 kroner. For biler som koster mer enn 500 000 kroner, betyr det at bilen blir 50 000 kroner dyrere fra nyttår hvis forlaget blir vedtatt.

Planlegger du å kjøpe ny el-bil, kan det altså lønne seg å være rask på labben og kjøpe før nyttår.

Det varsles at fritaket skal reduseres med ytterligere 150 000 fra 1. januar 2027, for deretter å fases helt ut fra 1. januar 2028.

Tap på kundefordringer på nærstående

Fra 1. januar 2026 er det foreslått en ny regel som innebærer at man ikke får fradrag for tap på kundefordringer på nærstående selskaper dersom disse har blitt stående uoppgjort mer enn 24 måneder. Dette gjelder både for skatt og MVA. Med nærstående menes i denne sammenheng eierskap på over 90 pst.

Har selskapet kundefordringer på et nærstående selskap som ikke har betalingsevne, og der fordringen er eldre enn 24 måneder, kan det derfor være en idé å vurdere om vilkårene for tapsføring er oppfylt før utgangen av 2025.

Forser innkjøp

Lure skattetips dreier seg ofte om å påvirke tidspunktet for fradrags- eller inntektsføring. Få fradraget så tidlig som mulig og inntekten så sent som mulig.

Har du planlagt å gjøre et innkjøp, kan det derfor være lurt å gjøre innkjøpet før årsskiftet. Dette gjelder også for investeringer som må aktiveres for senere avskrivninger. Skal du kjøpe ny bil eller andre driftsmidler til virksomheten, kan det være lønnsomt å sørge for å få disse levert før årsskiftet, selv om driftsmiddelet først tas i bruk på nyåret. Det gis fradrag for skattemessige avskrivninger allerede ved levering og med full sats for hele anskaffelsesåret. Det er dessuten slik at enkeltpersonforetak får en rabatt på 30 prosent ved formuesfastsettelsen på driftsmidler.

Realiser tap

Har du et latent tap på aksjer eller verdipapirfond e.l., du har ikke noen tro på at markedet vil snu, og uansett har bestemt deg for å selge, kan det være lurt å realisere før nyttår. Da får du skattepenge tilbake ett år tidligere enn om du venter til januar.

Boligsparing for ungdom (BSU)

Er du under 34 år kommer du ikke utenom ordningen med boligsparing for ungdom (BSU). Du kan spare inntil 27 500 kroner pr. år, inntil 300 000 kroner totalt, på en BSU-konto til og med det året du fyller 33 år og få et fradrag i skatten på 10 prosent av sparebeløpet. Du kan spare til og med året før du blir eier av en primær- eller sekundærbolig. Sparebeløp og påløpte renter skal brukes til erverv av, eller nedbetaling av gjeld på, egen bolig. Brukes sparebeløpet til noe annet enn egen bolig, må du betale tilbake skattefradraget.

Innskudd må være gjort innen 31. desember for å gi rett til skattefradrag.

Skattefrie gaver fra arbeidsgiver

Det er gunstige regler for gaver i form av naturalytelser fra arbeidsgiver. Naturalytelser kan være et skattegunstig alternativ til f.eks. mindre bonusutbetalinger. For arbeidsgiver er naturalytelser til ansatte fradragsberettiget. For arbeidstaker er naturalytelsen skattefri inntil relativt romslige grenser.

Den generelle grensen for skattefritak er 5000 kroner pr. år. Dette gjelder samlet for gaver (naturalytelser) fra arbeidsgiver og fra arbeidsgivers leverandører og kunder (tredjeparter). Overstiges beløpsgrensen, er kun det overskytende skattepliktig.

Det er ikke lenger et vilkår at gaven må gis etter en generell ordning i bedriften. Selv om det neppe er god personalpolitikk, er det altså skattemessig ikke noe i veien for at den ansatte eneaksjonæren får gave, men ingen av de ansatte.

Selv om arbeidsgiver ikke vil eller kan gi jule- eller nyttårsgave, kan mange likevel dra nytte av det skattefrie beløpet. De 5000 kronene kan nemlig også brukes til å gjøre en ellers skattepliktig naturalytelse helt eller delvis skattefri. Mange har fri telefon som i utgangspunktet er skattepliktig med kr. 4 392 pr. år., men som kan bli skattefri på denne måten.  Beløpet kan også brukes til å redusere en skattepliktig naturalytelse, f.eks. fri bil.

Å reduserer en ellers skattepliktig naturalytelse er også gunstig for arbeidsgiver. Det er nemlig bare den skattepliktige delen av en naturalytelse det beregnes arbeidsgiveravgift av. Dette er et godt argument å ta med hvis du vil overbevise arbeidsgiver om å bruke det skattefrie beløpet til å redusere skatteplikten på fri telefon, bil eller andre skattepliktige naturalytelser.

Hurra for den som jubilerer

I tillegg til gaven ovenfor på inntil 5000 kroner, kan det gis gaver i form av skattefrie naturalytelser til ansatte ved spesielle anledninger. Dette gjelder bl.a. bursdager, inngåelse av ekteskap, lang tjenestetid, pensjonering og bedriftsjubileum. Slike gaver er skattefrie inntil følgende beløpsgrenser:

• Ansettelsestid 20 år og deretter hvert tiende år: kr 8 000
• Bedriften har bestått i 25 år eller år delelig med 25: kr 4 000
• Arbeidstaker gifter seg, pensjoneres eller slutter etter minst 10 år eller fyller 50 år og deretter hvert tiende år: kr 4 000

Også her er det slik at dersom beløpsgrensene overstiges, er det kun det overstigende beløpet som er skattepliktig.

Personalrabatter

Personalrabatter er en tredje type skattefri gave. Personalrabatter er varer og tjenester som omsettes i arbeidsgivers virksomhet eller i et annet selskap i samme konsern. Den ansatte kan få skattefri personalrabatt på inntil 10 000 kroner pr. år. Rabatten kan være opptil 100 %, altså at den ansatte ikke betaler noe.

Skattefritaket for personalrabatter kan kombineres med den alminnelige regelen om skattefritak for gaver fra arbeidsgiver på 5 000 kroner. Det betyr at den ansatte kan motta personalrabatt på inntil 15 000 kroner hvis den ansatte ikke mottar andre gaver fra arbeidsgiver.

Skattefri lønn

Hvis det utbetales lønn som ligger under beløpsgrensen for innrapportering på a-melding, er lønnen skattefri. Overstiges beløpsgrensen, er hele lønnen skattepliktig.

Beløpsgrensen er satt ganske lavt. Regelen er derfor mest aktuell for kortvarige arbeidsforhold og visse styrehonorar, samt utbetalinger fra skattefrie institusjoner. Beløpsgrensen for lønn fra ordinære arbeidsgivere er 2000 kroner. For utbetalinger fra skattefrie selskaper og institusjoner er beløpsgrensen 10 000 kroner. For arbeid i tilknytning til betalerens eget hjem eller fritidsbolig, er beløpsgrensen 6 000 kroner.

Utsett tidspunktet for utbetaling av bonus

Noen arbeidstakere er så heldige at de får bonus fra arbeidsgiver. Som regel er det arbeidsgiver som bestemmer når bonusen skal utbetales.

Den ansatte skattlegges etter kontantprinsippet. Det betyr at den ansatte skattlegges når bonusen utbetales, eventuelt på det tidligere tidspunktet den ansatte har adgang til å få lønnen utbetalt.

For arbeidsgiver gjelder realisasjonsprinsippet for fradragsretten. Det betyr at arbeidsgiver kan kreve fradrag for kostnaden når det foreligger en ubetinget forpliktelse til å betale ut bonusen. Hvis det fattes et styrevedtak i desember om bonus, vedtaket er bindende for selskap, beløpet er fastsatt og bonusutbetaling bygger på arbeid som de ansatte har utført i 2025, oppfyller selskapet vilkårene for å kunne kreve fradrag for bonusen i 2025, herunder arbeidsgiveravgiften på bonusen. Dette gjelder selv om bonusen først utbetales etter årsskiftet, slik at de ansatte altså først skattlegges i 2026.

Feriepenger når du slutter

Skattemyndighetene godkjenner som regel at arbeidsgiver og arbeidstaker avtaler å utsette utbetaling av opptjent lønn til etter årsskiftet for å utsette beskatningen. For eksempel er det fast praksis for at arbeidstaker og arbeidsgiver i forbindelse med at arbeidstakeren slutter, kan avtale at feriepenger skal utbetales året etter at arbeidsforholdet opphørte, selv om utgangspunktet etter ferieloven er at feriepengene skal utbetales med en gang.

I andre tilfeller er det kanskje mindre aktuelt å utsette utbetaling av ordinær lønn til etter årsskiftet. Men det kan være at arbeidstaker er like ved å komme over et nytt trinn i trinnskatten. Trinnskatt beregnes på brutto lønnsinntekt. Trinnskattesatsen øker fra 4 % til 13,7 % ved lønnsinntekt fra 697 150 kroner og fra 13,7 til 16,7 % ved lønnsinntekt fra 942 400. Merk at den høye skattesatsen bare gjelder for lønn over disse innslagspunktene. For inntil innslagspunktet gjelder den lave skattesatsen.

Utnytt frikortet

Frikortgrensen er 100 000 kroner. For ungdom som så vidt har sprengt frikortgrensen kan det derfor være skatt å spare hvis utbetalingen av lønn kan utsettes til etter årsskiftet.

Hvis frikortgrensen ikke er nådd, vil det være gunstig å få forsert lønnsutbetaling til desember, selv om lønnen vanligvis utbetales i januar. Det er selvfølgelig et vilkår at det gjelder lønn for arbeid som er utført og ikke bare et forskudd på lønn for arbeid som skal utføres i 2026.

Spar til pensjon

Du kan spare inntil 15 000 kroner pr. år for premie til avtale om individuell sparing til pensjon (IPS). Det er foreslått å heve beløpsgrensen til 25 000 kroner fra 2026. For å få fradrag i inntektsåret må innbetalingen være foretatt innen utløpet av inntektsåret. Utbetalinger fra en slik pensjonssparingsavtale skattlegges som alminnelig inntekt, for tiden med 22 prosent.

Midler i en pensjonsordning medregnes for øvrig ikke med ved beregningen av den skattemessige formuen.

Pensjonsordning for selvstendig næringsdrivende

Personlig næringsdrivende, deltakere i ANS/DA og aksjonærer i eget AS som ikke har andre ansatte og derfor ikke kan inngå pensjonsavtale etter reglene for OTP (obligatorisk tjenestepensjon), kan opprette en innskuddspensjonsordning for eieren gjennom bedriften. Med denne ordningen kan du kan spare inntil sju prosent av personinntekten fra foretaket inntil 12 G (folketrygdens grunnbeløp). 1 G er for tiden 130 160 kroner.

Innestående midler i ordningen er unntatt fra formuesskatt. Fristen for innbetaling for 2025 er ikke nyttår, men 31. mars 2026.

Gaver med fradragsrett

I utgangspunktet gis det ikke fradrag for gaver, men vi har en ordning med inntektsfradrag for gaver til visse frivillige organisasjoner innenfor bl.a. humanitær hjelp, kultur, religiøs virksomhet, miljøvern mv. Maksimalbeløpet er 25 000 kroner pr. år, men gaver helt ned til 500 kroner til en organisasjon gir rett til fradrag. Det er et vilkår for fradrag at mottatte gaver innrapporteres elektronisk til Skattedirektoratet fra organisasjonen. Fødselsnummer må oppgis til organisasjonen slik at fradraget blir gitt automatisk i skattemeldingen.

Liste over godkjente organisasjoner for gavefradrag finnes på skatteetaten.no.[1]

Gaver uten fradragsrett

Betaler du formuesskatt og er i en situasjon der du har tenkt å gi bort deler av formuen til barn, barnebarn, veldedige institusjoner eller andre, kan det være lurt å gi gaven før nyttår. En gave på en million kroner gitt før årsskiftet vil gi en lavere formuesskatt på mellom 10 000 og 11 000 kroner.

Invester i aksjer og aksjefond

Ved formuesfastsettingen gis det en verdsettelsesrabatt på 20 % ved investering i bl.a. aksjer og aksjefond. Formue som plasseres i banken, verdsettes til 100 %.

Investeringer i oppstartselskaper

Personlige skattytere kan få fradrag i alminnelig inntekt med inntil én million kroner årlig for aksjeinnskudd i små oppstartsselskaper. Ordningen er svært gunstig da aksjeinnskuddet regnes som en del av inngangsverdien på aksjene det investeres i, selv om du har fått fradrag for beløpet. Ordningen innebærer derfor faktisk et dobbelt fradrag.

Det er en rekke vilkår knyttet til ordningen. Selskapet kan ikke være eldre enn seks år, driftsinntekter og balansesum kan ikke overstige 40 millioner kroner og ikke ha mer enn 24 ansatte (årsverk). Selskapet må også ha lønnsutbetalinger på minst 400 000 kroner, senest året etter.

Vær klar over at det er krav om uavhengighet mellom investoren og selskapet. Det innebærer bl.a. at investoren eller investorens nærstående verken kan være eller ha vært aksjonær eller være, ha vært eller bli ansatt i selskapet eller i et annet selskap i samme konsern.

Du kan få fradrag selv om du investerer gjennom et mellomliggende selskap.

For sent å endre verdsettelsestidspunktet på aksjer

Eier du aksjer i et selskap der selskapets verdi – og dermed aksjenes verdi – har falt i løpet av inntektsåret, kan det være mer fordelaktig å bruke formuesverdien per 1. januar 2026 i stedet for verdien per 1. januar 2025.

Hovedregelen for formuesfastsettelse av aksjer er at man skal benytte verdien ved inntektsårets start. For å kunne endre verdsettelsestidspunktet fra 1. januar 2025 til 1. januar 2026, må det ha vært gjennomført endringer i kapitalen i selskapet i form av kapitalforhøyelse med innbetaling fra aksjonær, kapitalnedsettelse med utbetaling til aksjonær, eller at selskapet har kjøpt egne aksjer uten nedskrivning av aksjekapitalen.

Det er dessverre slik at det ofte er for sent å få gjennomført slike endringer så sent i inntektsåret som i desember. Ved kapitalforhøyelse og kapitalnedsettelse er det nemlig et krav at denne må være registrert i Foretaksregisteret før årsskiftet. Når det gjelder selskapets kjøp av egne aksjer, må generalforsamlingens fullmakt til styret om å kjøpe egne aksjer, være registrert i Foretaksregisteret før styret kan benytte fullmakten til å kjøpe aksjer.

Mot slutten av året mottar Foretaksregisteret svært mange meldinger, noe som medfører ekstra lang saksbehandlingstid. Dersom meldingen sendes inn i desember, er det derfor lite sannsynlig at den rekker å bli registrert innen årsskiftet. Dette er derfor et råd som kan være lurt å ta med seg og planlegge for eventuelle senere inntektsår, dersom dette skulle bli en aktuell problemstilling.

[1] https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/gave-og-arv/gave-til-frivillige-organisasjoner/liste/