SkatteFUNN - FoU-kostnader som gir rett til fradrag

Kostnadene må være skattemessig fradragsberettiget og direkte tilknyttet prosjektet. Dette forstås slik at kostnadene må ha oppstått i forbindelse med prosjektet. Kostnader som skattyter ville ha pådratt seg uavhengig av prosjektet, vil ikke inngå i fradragsgrunnlaget.

Vilkåret om at kostnaden må være skattemessig fradragsberettiget forstås slik at det kun er kostnader som kan fradragsføres løpende etter skattereglene, samt de skattemessige avskrivningene i prosjektperioden, som kan inngå i Skattefunn. Det innebærer at kostnader som etter skatteloven § 6-25 må aktiveres skattemessig som et driftsmiddel (fordi de antas å ha verdi over tid), ikke kan medtas med et høyere beløp enn de skattemessige avskrivningene i prosjektperioden. Se nærmere i Skatte-ABC pkt. F-29-7.

Vær imidlertid oppmerksom på at skattefradrag for lønn (og dermed også indirekte kostnader) i Skattefunn-ordningen likevel kan tidfestes til det år da lønnen pådras, uansett om inntektsfradraget etter skatteloven utsettes på grunn av aktiveringsplikt.

Det gis fradrag for lønnskostnader og indirekte kostnader gjennom en sjablong beregnet med utgangspunkt i antall timer som ansatt FoU-personell har utført på prosjektet med en timesats på 1,2 promille av avtalt og reell årslønn ved utløpet av prosjektperioden eller inntektsåret. Det er viktig at timene dokumenteres ved fortløpende føring av prosjektregnskap med timelister. Les mer under «Husk å føre timelister og prosjektregnskap allerede fra starten»

Du kan ta med kostnader pådratt før godkjennelse av prosjektet, bare de er pådratt i det samme inntektsår godkjennelsen ble gitt. Det gis ikke fradrag for kostnader påløpt tidligere år, selv om de tilhører prosjektet.

Kostnader i forbindelse med utarbeidelse av søknaden om Skattefunn inngår ikke. Det samme gjelder kostander til revisorattestasjonen.

Les mer i Skatte-ABC under emnet «Forsknings- og utviklingskostnader – Skattefunn» pkt. F-29-5.