Skatteendringer i statsbudsjettet for 2027

Det er de mest interessante skattenyhetene i statsbudsjettet for 2027 som ble lagt fram den 7. oktober.

De viktigste forslagene innenfor skatt er:

Nye regler for skattemessig innbetalt kapital er utsatt

Departementet sendte den 15. oktober 2025 på høring forslag til endringer i reglene om skattemessig innbetalt kapital. Forslaget er fortsatt til vurdering i departementet. Det foreslås derfor ikke endringer med virkning fra 1. januar 2027, slik det ble lagt opp til i høringsnotatet.

Departementet presiserer at den skatterettslige omgåelsesregelen kan anvendes ved skattemotiverte tilpasninger til reglene, jf. også Borgarting lagmannsretts dom 24. november 2025 (LB-2024-93254), som nå er rettskraftig.

Tiltak mot misbruk av Skattefunnordningen

Regjeringen foreslår følgende skattelovsendringer av Skattefunn fra 2027:

• Garantifristen for behandling av søknader mottatt før 1. september oppheves, og det skal kun gis fradrag for kostnader som er pådratt etter prosjektgodkjenning. Taket på 25 MNOK reduseres forholdsmessig i oppstart- og avslutningsåret.
• For konsern innføres det en samlet fradragsramme på 25 mill. kroner. Se nærmere nedenfor.
• Det skal ikke gis fradrag for FoU-kostnader fra land utenfor EØS som Norge ikke har skatteavtale eller informasjonsutvekslingsavtale med. I dag gjelder denne begrensningen bare for kjøp av tjenester.
• Hjemmelen til å gi forskrift om delingshjemmel av taushetsbelagte opplysninger mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene utvides.

Nærmere om innstrammingen for konsern

Med konsern skal menes bestemmende innflytelse eller stemmeflertall, altså tilsvarende som etter aksjeloven § 1-3.

Departementet fastholder forslaget fra høringen om at revisor skal kontrollere/attestere at konsernet er innenfor den samlede fradragsrammen, men skriver at man i forskriftsarbeidet vil vurdere hvordan regelverket eventuelt kan legge til rette for praktisk innhenting og deling av nødvendige opplysninger mellom konsernselskapene og revisor.

Den nye fradragsrammen for konsern skal ikke få virkning for prosjekter godkjent av Forskningsrådet før 1. januar 2027.

Endringer i skatteforskriften (FSFIN)

Departementet foreslår i tillegg endringer i Finansdepartementets samleforskrift til skatteloven (FSFIN) ved blant annet å utvide dokumentasjonsplikten for kostnader til nærstående og å innføre krav om at Skattefunnsøknaden skal inneholde en finansieringsplan som er godkjent av søkerbedriftens styre.

I tillegg foreslås det at den som søker Skattefunn må gi opplysninger om prosjektpersonell i søknaden. Formålet er å sikre at søkeren har tilstrekkelige ressurser for å gjennomføre prosjektet.

Les mer i pressemelding fra Finansdepartementet

Reduksjon i inntektsskatten

Regjeringen foreslår å redusere inntektsskatten med om lag 6,4 mrd. kroner i 2027. Trygdeavgiften på lønn, trygd og næringsinntekt reduseres med 0,2 prosentenheter, og personfradraget økes med om lag 1 200 kroner utover ordinær justering, dvs. til kr 120 180.

Formue

I påvente av den politiske behandlingen av Skattekommisjonens anbefalinger, NOU 2026: 9, foreslås det kun mindre endringer i formuesskatten i 2027. Satsene holdes uendret. Det samme gjelder innslagspunktet for trinn 2 i formuesskatten (21,5 mill. kroner) og grensen for lav verdsetting av primærbolig (14 mill. kroner). Bunnfradraget i formuesskatten økes imidlertid til 1 990 000 kroner

Firmabilbeskatningen

Departementet foreslår at modellen for beregning av skattepliktig fordelen ved privat bruk av firmabil endres fra 2027. Forslaget er at fordelen settes til 20 pst. av bilens listepris som ny, tillagt et beløp fast beløp som skal reflektere antatte kostnader ved bilholdet. Det faste beløpet er avhenge av motortype:

• Elektrisk kr. 16 200
• Bensin kr. 39 700
• Diesel kr. 28 100
• Ladbar hybrid kr. 22 400

Dagens rabatter i listepris ved bil eldre enn 3 år og/eller yrkeskjøring over 40 000 kilometer, videreføres.

Aksjesparekonto

Ordningen med aksjesparekonto utvides til å omfatte aksjer og egenkapitalbevis som omsettes på multilaterale handelsfasiliteter som Euronext Growth.

Les mer i Pressemelding fra Finansdepartementet

Realisasjon av bolig

Departementet foreslår en mindre endring i regelen om realisasjon av bolig og fritidsbolig ervervet ved arv eller gave. Forslaget innebærer at det verken skal være skatteplikt for gevinst eller fradragsrett for tap dersom eiendommen realiseres innen ett år etter arve- eller gavetidspunktet.

Forslaget har vært på høring.